Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán khi thực hiện kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia như thế nào?

Nội dung chính

• Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán khi thực hiện kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia đối với các nội dung chi sự nghiệp như thế nào?
• Đối với nội dung chi đầu tư xây dựng, kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán khi thực hiện kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia như thế nào?
• Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán đối với nội dung chi sự nghiệp và chi đầu tư đối với dự án sử dụng nguồn vốn tín dụng ưu đãi như thế nào?

Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán khi thực hiện kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia đối với các nội dung chi sự nghiệp như thế nào?

Căn cứ theo điểm a khoản 5 Điều 18 Quy trình kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia Ban hành kèm theo Quyết định 01/2013/QĐ-KTNN quy định về nội dung và thủ tục kiểm toán tại các đơn vị sử dụng kinh phí như sau:

Nội dung và thủ tục kiểm toán tại các đơn vị sử dụng kinh phí

....

5. Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán

a) Đối với các nội dung chi sự nghiệp:

- Đối chiếu số báo cáo quyết toán kinh phí Chương trình với số liệu của Sở Tài chính, Kho bạc nhà nước với số liệu, của cơ quan thường trực quản lý Chương trình về số thanh quyết toán theo từng nguồn vốn: Vốn Trung ương, vốn địa phương, vốn khác, vốn nhà tài trợ;

- Đối chiếu các khoản chi theo mục lục ngân sách với dự toán được duyệt, trường hợp chi vượt dự toán phải đề nghị đơn vị giải trình rõ nguyên nhân và cấp quyết định để xử lý theo quy định;

- Kiểm tra chi tiết các chứng từ chi phí có đúng đối tượng, nội dung, định mức, tiêu chuẩn và thủ tục quy định của Chương trình và các quy định pháp luật của Nhà nước;

- Trường hợp các đơn vị quản lý chương trình trực tiếp mua hàng hoá, sau đó cấp bằng hiện vật cho các đơn vị sử dụng thì KTV cần kiểm tra: Hồ sơ đấu thầu; hoá đơn bán hàng; phiếu nhập kho, sổ kho, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hoá; số lượng hàng đẫ cấp cho các đối tượng sử dụng; số tồn tại các kho;

- Kiểm tra việc ghi thu, ghi chi đối với các khoản hoàn thuế của vốn ODA, các khoản viện trợ của nước ngoài…;

- Đối chiếu với nhà cung cấp: Qua kiểm toán hồ sơ, tài liệu, chứng từ nếu thấy cần thiết và điều kiện cho phép, KTV có thể chọn mẫu một số hóa đơn, hợp đồng để đối chiếu với người bán hàng về chủng loại, quy cách, số lượng, chất lượng và giá cả để xác minh tính xác thực của việc mua hàng;

- Điều tra, phỏng vấn các đối tượng được nhận sự hỗ trợ kinh phí, hàng hóa từ chương trình về số lượng, chủng loại để phát hiện các sai phạm (nếu điều kiện cho phép). Ngoài việc điều tra, phỏng vấn để thu phập thêm các bằng chứng xác thực về số thực nhận của đối tượng được nhận hỗ trợ kinh phí, hàng hóa từ Chương trình, cần điều tra, phỏng vấn bổ sung sự phù hợp của việc hỗ trợ cho các đối tượng thụ hưởng. Việc phỏng vấn phải được lập thành văn bản và có chữ ký của các thành phần tham gia phỏng vấn, điều tra;

- Kiểm kê thực tế đối với vật tư quản lý qua kho, KTV chọn mẫu kiểm tra thực tế để xác định số hàng hoá mua về có đúng chủng loại, quy cách, giá cả theo quy định không.

...

Theo đó, kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán khi thực hiện kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia đối với các nội dung chi sự nghiệp được quy định cụ thể trên.

Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán (Hình từ Internet)

Đối với nội dung chi đầu tư xây dựng, kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán khi thực hiện kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia như thế nào?

Theo điểm b khoản 5 Điều 18 Quy trình kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia Ban hành kèm theo Quyết định 01/2013/QĐ-KTNN quy định về nội dung và thủ tục kiểm toán tại các đơn vị sử dụng kinh phí như sau:

Nội dung và thủ tục kiểm toán tại các đơn vị sử dụng kinh phí

....

5. Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán

...

b) Đối với nội dung chi đầu tư xây dựng:

- Thực hiện theo nội dung và thủ tục kiểm toán hướng dẫn tại Quy trình kiểm toán Dự án đầu tư xây dựng công trình của Kiểm toán Nhà nước. Trường hợp công trình được sử dụng lồng ghép từ nhiều nguồn vốn của các chương trình khác nhau không xác định số vốn của chương trình được kiểm toán thanh toán cho hạng mục nào của công trình, các KTV phải tiến hành các thủ tục kiểm toán toàn bộ giá trị khối lượng công trình hoàn thành;

- Trên cơ sở kết quả kiểm toán giá trị khối lượng công trình hoàn thành, KTV xác định các sai phạm và đưa ra kiến nghị cho phù hợp: Đối với trường hợp đã thanh toán, cần kiến nghị thu hồi nộp NSNN, giảm trừ khi phê duyệt quyết toán công trình đồng thời kiến nghị giảm trừ giá trị quyết toán kinh phí Chương trình; trường hợp chưa thanh toán thì kiến nghị giảm trừ thanh toán.

...

Theo quy định trên, kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán đối với nội dung chi đầu tư xây dựng như sau:

- Thực hiện theo nội dung và thủ tục kiểm toán hướng dẫn tại Quy trình kiểm toán Dự án đầu tư xây dựng công trình của Kiểm toán Nhà nước. Trường hợp công trình được sử dụng lồng ghép từ nhiều nguồn vốn của các chương trình khác nhau không xác định số vốn của chương trình được kiểm toán thanh toán cho hạng mục nào của công trình, các KTV phải tiến hành các thủ tục kiểm toán toàn bộ giá trị khối lượng công trình hoàn thành;

- Trên cơ sở kết quả kiểm toán giá trị khối lượng công trình hoàn thành, KTV xác định các sai phạm và đưa ra kiến nghị cho phù hợp: Đối với trường hợp đã thanh toán, cần kiến nghị thu hồi nộp NSNN, giảm trừ khi phê duyệt quyết toán công trình đồng thời kiến nghị giảm trừ giá trị quyết toán kinh phí Chương trình; trường hợp chưa thanh toán thì kiến nghị giảm trừ thanh toán.

Kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán đối với nội dung chi sự nghiệp và chi đầu tư đối với dự án sử dụng nguồn vốn tín dụng ưu đãi như thế nào?

Tại điểm c khoản 5 Điều 18 Quy trình kiểm toán Chương trình mục tiêu Quốc gia Ban hành kèm theo Quyết định 01/2013/QĐ-KTNN quy định về nội dung và thủ tục kiểm toán tại các đơn vị sử dụng kinh phí khi kiểm tra kinh phí đề nghị quyết toán đối với nội dung chi sự nghiệp và chi đầu tư đối với dự án sử dụng nguồn vốn tín dụng ưu đãi như sau:

Ngoài việc kiểm tra theo các nội dung chi sự nghiệp và nội dung chi đầu tư xây dựng quy định cụ thể trên, thực hiện kiểm tra theo các nội dung sau:

- Kiểm tra hồ sơ tín dụng: Thực hiện theo các nội dung của Quy trình kiểm toán các tổ chức tài chính - ngân hàng;

- Kiểm tra chi tiết chứng từ, sổ kế toán, đối chiếu với số liệu báo cáo để đánh giá sự khớp đúng về số liệu báo cáo;

- Kiểm tra chi tiết các chứng từ cho vay có đúng đối tượng, nội dung, định mức, lãi suất, tiêu chuẩn và thủ tục theo quy định của Chương trình.

- Kiểm tra tiến độ giải ngân, số tiền hoàn trả, cho vay quay vòng có được quản lý và thực hiện đúng quy định không.