Kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân cần đáp ứng những điều kiện gì?

Nội dung chính

• Kiểm toán viên tham gia kiểm toán độc lập quỹ tín dụng nhân dân phải có đủ những tiêu chuẩn gì?
• Tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân cần đáp ứng những điều kiện gì?
• Kiểm toán độc lập báo cáo tài chính của quỹ tín dụng nhân dân gồm những nội dung gì?

Kiểm toán viên tham gia kiểm toán độc lập quỹ tín dụng nhân dân phải có đủ những tiêu chuẩn gì?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 12 Thông tư 39/2011/TT-NHNN, được bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Thông tư 24/2021/TT-NHNN quy định như sau:

Điều kiện đối với tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán tổ chức tài chính vi mô, quỹ tín dụng nhân dân

1. Các kiểm toán viên hành nghề và người đại diện tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán tổ chức tài chính vi mô, quỹ tín dụng nhân dân phải có đủ các tiêu chuẩn nêu tại Điều 13 Thông tư này;

...

Tại Điều 13 Thông tư 39/2011/TT-NHNN quy định:

Tiêu chuẩn đối với kiểm toán viên hành nghề và người đại diện của tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài

1. Có giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán do Bộ Tài chính cấp;

2. Kiểm toán viên hành nghề là người Việt Nam phải có ít nhất 02 năm kinh nghiệm kiểm toán sau ngày được cấp Giấy chứng nhận kiểm toán viên hành nghề;

3. Kiểm toán viên hành nghề là người nước ngoài phải có ít nhất 02 năm kinh nghiệm kiểm toán tại Việt Nam;

4. Không là khách hàng đang được cấp tín dụng, được cung cấp các dịch vụ khác với điều kiện ưu đãi của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được kiểm toán;

5. Không bị xử lý vi phạm pháp luật về kiểm toán độc lập trong 02 năm liền kề trước năm kiểm toán;

6. Không thuộc những trường hợp không được kiểm toán theo quy định tại Điều 19 Luật Kiểm toán độc lập;

7. Đáp ứng các quy định khác về kiểm toán độc lập quy định tại các văn bản hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập.

Như vậy, kiểm toán viên hành nghề tham gia kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân phải có đủ các tiêu chuẩn được quy định cụ thể tại Điều 13 trên.

Kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân cần đáp ứng những điều kiện gì? (Hình từ Internet)

Tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân cần đáp ứng những điều kiện gì?

Căn cứ theo Điều 12 Thông tư 39/2011/TT-NHNN, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7, khoản 8 Điều 1 Thông tư 24/2021/TT-NHNN quy định như sau:

Điều kiện đối với tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán tổ chức tài chính vi mô, quỹ tín dụng nhân dân

...

2. Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực hiện kiểm toán tổ chức tài chính vi mô, quỹ tín dụng nhân dân thuộc danh sách tổ chức kiểm toán và danh sách kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng theo công bố của Bộ Tài chính cho giai đoạn thực hiện kiểm toán.

2a. Không kiểm toán độc lập chính tổ chức tài chính vi mô, quỹ tín dụng nhân dân đó trong thời gian 05 năm liên tiếp liền kề trước năm kiểm toán.

3. Không thuộc những trường hợp không được kiểm toán theo quy định tại Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập;

4. Đáp ứng các quy định khác về kiểm toán độc lập quy định tại các văn bản hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập.

Như vậy, tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân cần đáp ứng những điều kiện sau:

- Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực hiện kiểm toán quỹ tín dụng nhân dân thuộc danh sách tổ chức kiểm toán và danh sách kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng theo công bố của Bộ Tài chính cho giai đoạn thực hiện kiểm toán.

- Không kiểm toán độc lập chính quỹ tín dụng nhân dân đó trong thời gian 05 năm liên tiếp liền kề trước năm kiểm toán.

- Không thuộc những trường hợp không được kiểm toán theo quy định tại Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập 2011;

- Đáp ứng các quy định khác về kiểm toán độc lập quy định tại các văn bản hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập.

Kiểm toán độc lập báo cáo tài chính của quỹ tín dụng nhân dân gồm những nội dung gì?

Theo khoản 1 Điều 2 Thông tư 39/2011/TT-NHNN quy định:

Tổ chức tín dụng bao gồm:

a) Ngân hàng thương mại, ngân hàng hợp tác xã (sau đây gọi là ngân hàng);

b) Tổ chức tín dụng phi ngân hàng;

c) Tổ chức tài chính vi mô;

d) Quỹ tín dụng nhân dân có tổng tài sản từ 50 tỷ đồng trở lên tại thời điểm ngày 30 tháng 9 năm liền kề trước năm kiểm toán.

Các quỹ tín dụng nhân dân khác thực hiện kiểm toán độc lập theo quy định riêng của Ngân hàng Nhà nước.

Nội dung kiểm toán độc lập theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Thông tư 39/2011/TT-NHNN, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thông tư 24/2021/TT-NHNN gồm:

Nội dung kiểm toán độc lập

1. Kiểm toán độc lập báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài bao gồm kiểm toán:

a) Bảng cân đối kế toán;

b) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;

c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

d) Thuyết minh báo cáo tài chính.

...

Theo đó, kiểm toán độc lập báo cáo tài chính của quỹ tín dụng nhân dân gồm kiểm toán:

- Bảng cân đối kế toán;

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

- Thuyết minh báo cáo tài chính.