Dự án sản xuất phần mềm không được ưu đãi thuế TNDN nếu như thiếu giấy phép đầu tư có đúng không?

Nội dung chính

• Điều kiện để dự án sản xuất phần mềm mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong 15 năm là gì?
• Dự án sản xuất phần mềm không được ưu đãi thuế TNDN nếu thiếu giấy phép đầu tư đúng không?
• Dự án sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế như thế nào?

Điều kiện để dự án sản xuất phần mềm mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong 15 năm là gì?

Căn cứ tại khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư 151/2014/TT-BTC) quy định điều kiện để dự án sản xuất phần mềm mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN như sau:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

- Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Đồng thời, căn cứ tại khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định như sau:

Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

...

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: ... sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học.

...

Theo đó, dự án sản xuất phần mềm mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN 10% trong 15 năm phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

Đồng thời, dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Dự án sản xuất phần mềm không được ưu đãi thuế TNDN nếu thiếu giấy phép đầu tư đúng không? (Hình từ internet)

Dự án sản xuất phần mềm không được ưu đãi thuế TNDN nếu thiếu giấy phép đầu tư đúng không?

Căn cứ tại khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư 151/2014/TT-BTC), khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Thực tế, tại Công văn 52180/CTHN-TTHT năm 2023 do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm như sau:

- Nếu Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm nhưng không có Giấy chứng nhận đầu tư dự án sản xuất phần mềm theo quy định pháp luật thì không đáp ứng điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 11, khoản 1 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Như đã đề cập ở phần trên, thì điều kiện để Dự án đầu tư mới về sản xuất sản phẩm phần mềm được ưu đãi thuế TNDN đó là về giấy phép đầu tư và vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện.

Dự án sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế như thế nào?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này)

Dẫn chiếu đến khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC):

Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

...

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: ... sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học.

Như vậy, dự án sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng ưu đãi miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo.