Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số thì được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với những khoản chi nào?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số thì được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với những khoản chi nào?
• Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số có thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn có được ưu đãi thuế suất không?
• Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được tính từ khi nào?

Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số thì được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với những khoản chi nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 21 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định như sau:

Các trường hợp giảm thuế khác

...

2. Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số hướng dẫn tại tiết b điểm 2.9 Khoản 2 Điều 6 Thông tư này nếu hạch toán riêng được.

3. Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho các tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

Đồng thời, căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.9. Các khoản chi được trừ sau đây nhưng nếu chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định.

...

b) Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số được tính vào chi phí được trừ bao gồm: học phí đi học (nếu có) cộng chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người đi học); tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trong trường hợp chưa được Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định.

...

Như vậy, theo quy định, trường hợp doanh nghiệp chị sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số thì được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm đối với các khoản sau đây (nếu hạch toán riêng được), cụ thể:

(1) Khoản chi để đi học (Nếu có) cộng chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho người đi học);

(2) Khoản tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trong trường hợp chưa được Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định.

Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số thì được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với những khoản chi nào? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số có thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn có được ưu đãi thuế suất không?

Thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp có thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn được quy định tại điểm e khoản 3 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC) như sau:

Thuế suất ưu đãi

...

3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

...

e) Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn; Nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; Sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; Sản xuất, khai thác và tinh chế muối trừ sản xuất muối quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; Đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm”.

f) Phần thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn và địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

...

Theo đó, thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn kinh tế xã hội khó khăn được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động.

Như vậy, đối chiếu với trường hợp của chị thì doanh nghiệp chị là doanh nghiệp chế biến nông sản, thủy sản thuộc địa bàn kinh tế xã hội khó khăn cho nên chị được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi là 10% trong suốt thời gian hoạt động.

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số được tính từ khi nào?

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được quy định tại khoản 6 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:

Thuế suất ưu đãi

...

Tổ chức tài chính vi mô quy định tại Khoản này là tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng.

6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.

Như vậy, theo quy định thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp của chị sẽ được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản được hưởng ưu đãi thuế.