Chất lượng hoạt động kiểm toán phản ánh điều gì? Giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán là hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của ai?

Nội dung chính

• Chất lượng hoạt động kiểm toán phản ánh điều gì?
• Giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán là hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của ai?
• Phạm vi giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán thế nào?

Chất lượng hoạt động kiểm toán phản ánh điều gì?

Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 477/QĐ-KTNN 2024 như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Quy chế này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

1. Chất lượng hoạt động kiểm toán: Phản ánh mức độ thực hiện các mục tiêu kiểm toán; việc tuân thủ quy định pháp luật, chuẩn mực, quy trình, hướng dẫn kiểm toán, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN và các quy định khác có liên quan; kế hoạch kiểm toán (viết tắt là KHKT) được phê duyệt và vận dụng hiệu quả, phù hợp với yêu cầu và thực tiễn hoạt động kiểm toán, hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán theo mục tiêu đề ra; chất lượng báo cáo kiểm toán (viết tắt là BCKT) đảm bảo đánh giá, xác nhận và kết luận, kiến nghị kiểm toán có đầy đủ cơ sở pháp lý, bằng chứng kiểm toán; chất lượng báo cáo kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán (viết tắt là báo cáo kiểm tra) đảm bảo phù hợp với bằng chứng đã thu thập.

...

Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì chất lượng hoạt động kiểm toán phản ánh các nội dung sau:

- Mức độ thực hiện các mục tiêu kiểm toán;

- Việc tuân thủ quy định pháp luật, chuẩn mực, quy trình, hướng dẫn kiểm toán, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN và các quy định khác có liên quan;

- Kế hoạch kiểm toán được phê duyệt và vận dụng hiệu quả, phù hợp với yêu cầu và thực tiễn hoạt động kiểm toán, hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán theo mục tiêu đề ra;

- Chất lượng báo cáo kiểm toán đảm bảo đánh giá, xác nhận và kết luận, kiến nghị kiểm toán có đầy đủ cơ sở pháp lý, bằng chứng kiểm toán;

- Chất lượng báo cáo kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán đảm bảo phù hợp với bằng chứng đã thu thập.

Chất lượng hoạt động kiểm toán phản ánh điều gì? Giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán là hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của ai? (Hình từ Internet)

Giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán là hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của ai?

Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 3 Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 477/QĐ-KTNN 2024 như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Quy chế này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...

4. Các hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN gồm:

a) Giám sát hoạt động kiểm toán đối với Đoàn kiểm toán: Là hoạt động kiểm tra, đánh giá hồ sơ kiểm toán gửi về Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán (viết tắt là Vụ CĐ&KSCLKT) và đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán theo quy định và kiểm tra, soát xét các ghi chép của KTVNN trên nhật ký kiểm toán (viết tắt là NKKT) điện tử mà không trực tiếp làm việc với Đoàn kiểm toán.

b) Kiểm soát việc tổ chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng: Là hoạt động kiểm tra, đánh giá việc tổ chức thực hiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng theo các quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán, được Vụ CĐ&KSCLKT thực hiện theo chức trách, nhiệm vụ được Tổng Kiểm toán nhà nước giao.

...

Đồng thời, tại khoản 1 Điều 15 Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 477/QĐ-KTNN 2024 có quy định như sau:

Hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán và kế hoạch kiểm soát năm của Vụ CĐ&KSCLKT

1. Các hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của Vụ CĐ&KSCLKT gồm:

a) Giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán.

b) Kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp đối với Đoàn kiểm toán.

c) Kiểm soát chất lượng kiểm toán đột xuất theo yêu cầu của Tổng Kiểm toán nhà nước.

d) Kiểm soát hồ sơ sau khi phát hành BCKT.

đ) Kiểm soát việc tổ chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng.

...

Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán là hình thức kiểm soát chất lượng kiểm toán của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán.

Phạm vi giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán thế nào?

Phạm vi giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 17 Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 477/QĐ-KTNN năm 2024, cụ thể Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán trong phạm vi sau đây:

- Giám sát hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán được thực hiện đối với tất cả các cuộc kiểm toán do Kiểm toán nhà nước thực hiện.

- Giám sát hoạt động của Đoàn kiểm toán thực hiện thông qua việc thẩm định Kế hoạch Kiểm toán nhà nước tổng quát; theo dõi nhật ký kiểm toán điện tử; soát xét, đánh giá các tài liệu kiểm toán của Đoàn kiểm toán, của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán gửi Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán theo quy định củaKiểm toán nhà nước; thẩm định báo cáo kiểm toán;

Lưu ý: Không soát xét các bằng chứng kiểm toán và các hồ sơ, tài liệu kiểm toán không đính kèm trên nhật ký kiểm toán điện tử.