Bố trí người ký báo cáo kiểm toán không phải là kiểm toán viên hành nghề có bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán?

Nội dung chính

• Bố trí người ký báo cáo kiểm toán không phải là kiểm toán viên hành nghề có bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán?
• Bố trí người ký báo cáo kiểm toán không phải là kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán bị phạt bao nhiêu tiền?
• Chánh thanh tra Sở Tài chính có quyền phạt tiền đối với doanh nghiệp bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề?

Bố trí người ký báo cáo kiểm toán không phải là kiểm toán viên hành nghề có bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán?

Theo điểm b khoản 6 Điều 48 Nghị định 41/2018/NĐ-CP về xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán quy định như sau:

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán

...

6. Hình thức xử phạt bổ sung:

a) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hanh nghề kiểm toán trong thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành đối với kiểm toán viên thực hiện một trong các hành vi quy định tại điểm a khoản 2 Điều này (nếu thời điểm phát hiện hành vi vi phạm đang là kiểm toán viên hành nghề);

b) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán trong thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành đối với doanh nghiệp kiểm toán thực hiện hành vi quy định tại điểm a khoản 5 Điều này từ lần thứ hai trở đi.

Theo đó, doanh nghiệp kiểm toán có thể bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán trong thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt hành vi bố trí người ký báo cáo kiểm toán không phải là kiểm toán viên hành nghề có hiệu lực thi hành trong trường hợp doanh nghiệp kiểm toán vi phạm lần thứ 2 trở đi.

Doanh nghiệp kiểm toán bố trí người ký báo cáo kiểm toán không phải là kiểm toán viên hành nghề (Hình từ Internet)

Bố trí người ký báo cáo kiểm toán không phải là kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán bị phạt bao nhiêu tiền?

Theo điểm a khoản 5 Điều 48 Nghị định 41/2018/NĐ-CP về xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán quy định như sau:

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán

...

5. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đối với doanh nghiệp kiểm toán thực hiện một trong các hành vi sau:

a) Bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề;

b) Bố trí kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán quá 3 năm liên tục cho một đơn vị được kiểm toán.

...

Theo đó, doanh nghiệp kiểm toán có thể bị xử phạt vi phạm hành chính với mức phạt tiền từ từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng khi bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề.

Chánh thanh tra Sở Tài chính có quyền phạt tiền đối với doanh nghiệp bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề?

Theo khoản 1 Điều 69 Nghị định 41/2018/NĐ-CP, Chánh thanh tra Sở Tài chính có quyền xử phạt vi phạm hành chính có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

Căn cứ theo khoản 2 Điều 70 Nghị định 41/2018/NĐ-CP và khoản 3 Điều 5 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định như sau:

Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính của Thanh tra tài chính

...

2. Chánh thanh tra Sở Tài chính có quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập như sau:

a) Phạt cảnh cáo;

b) Phạt tiền tối đa đến 25.000.000 đồng;

c) Tịch thu tang vật vi phạm hành chính có giá trị không vượt quá 50.000.000 đồng đối với cá nhân, 100.000.000 đồng đối với tổ chức.

d) Tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán có thời hạn hoặc đình chỉ hoạt động có thời hạn.

đ) Áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả quy định tại Điều 5 Nghị định này.

...

Theo đó, Chánh thanh tra Sở Tài chính có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính tối đa lên đến 25.000.000 đồng trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

Đây là mức phạt áp dụng đối với một hành vi vi phạm hành chính của cá nhân, trong trường hợp phạt tiền, thẩm quyền xử phạt tổ chức gấp 02 lần thẩm quyền xử phạt cá nhân (theo khoản 3 Điều 6 Nghị định 41/2018/NĐ-CP).

Tức là đối với tổ các tổ chức có hành vi vi phạm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, Chánh thanh tra Sở Tài chính có quyền xử phạt vi phạm hành chính tối đa đến 50.000.000 đồng.

Như vậy, chánh thanh tra Sở Tài chính có quyền phạt tiền đối với doanh nghiệp bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề (mức phạt cao nhất áp dụng đối với doanh nghiệp bố trí người ký báo cáo kiểm toán khi không phải là kiểm toán viên hành nghề là 40.000.000 đồng).