Bảo hiểm sức khỏe do công ty mua cho người lao động có phải khoản thu nhập dùng để tính thuế thu nhập cá nhân hay không?

Nội dung chính

• Có tính thuế thu nhập cá nhân khoản phí bảo hiểm sức khỏe công ty mua cho người lao động?
• Bảo hiểm y tế có được coi là bảo hiểm sức khỏe không?
• Chi phí mua bảo hiểm sức khỏe cho nhân viên có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Có tính thuế thu nhập cá nhân khoản phí bảo hiểm sức khỏe công ty mua cho người lao động?

Căn cứ tiết đ.2 điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 3 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC về quy định khoản thu nhập chịu thuế như sau:

"Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

...

đ.2) Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm gồm các sản phẩm bảo hiểm như: bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí), ... mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thoả thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả."

Như vậy, có hai trường hợp phát sinh khi công ty mua cho bạn bảo hiểm sức khỏe:

- Nếu công ty bạn mua cho bạn bảo hiểm sức khỏe thuộc loại không bắt buộc mua, không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phảm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

- Nếu khoản bảo hiểm sức khỏe công ty mua cho bạn có tích lũy về phí bảo hiểm thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Bảo hiểm sức khỏe do công ty mua cho người lao động có phải khoản thu nhập dùng để tính thuế thu nhập cá nhân hay không? (Hình từ Internet)

Bảo hiểm y tế có được coi là bảo hiểm sức khỏe không?

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2000 sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Kinh doanh bảo hiểm sửa đổi 2010 quy định các loại bảo hiểm sức khỏe:

“Điều 7. Các loại nghiệp vụ bảo hiểm

3. Bảo hiểm sức khoẻ bao gồm:

a) Bảo hiểm tai nạn con người;

b) Bảo hiểm y tế;

c) Bảo hiểm chăm sóc sức khoẻ."

Căn cứ Điều 7 Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022 (có hiệu lực từ 01/01/2023) quy định về các loại hình bảo hiểm:

"Điều 7. Các loại hình bảo hiểm

1. Các loại hình bảo hiểm bao gồm:

a) Bảo hiểm nhân thọ;

b) Bảo hiểm sức khỏe;

c) Bảo hiểm phi nhân thọ.

2. Chính phủ quy định chi tiết các nghiệp vụ bảo hiểm tương ứng với các loại hình bảo hiểm quy định tại khoản 1 Điều này."

Theo đó, bảo hiểm y tế cũng được coi là bảo hiểm sức khỏe theo quy định của Luật Kinh doanh bảo hiểm 2000. Tuy nhiên, theo Luật Kinh doanh bảo hiểm 2022 (có hiệu lực từ 01/01/2023) thì không còn quy định trực tiếp bảo hiểm y tế là bảo hiểm sức khỏe nữa mà chỉ còn bảo hiểm sức khỏe nói chung.

Chi phí mua bảo hiểm sức khỏe cho nhân viên có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ khoản 1, điểm 2.30 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC và khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:

"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

....

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

...

- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp."

Theo đó, khoản chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập đóng thuế thu nhập cá nhân.